国家税务总局货物运输业增值税发票管理办法

发布时间:2020-06-06 12:30:00

国家税务总局近日发布了《货运行业小规模纳税人代开增值税专用发票管理办法》,明确了五大问题,方便货运行业纳税人代开发票。

国家税务总局近日发布了《货运行业小规模纳税人代开增值税专用发票管理办法》,明确了五大问题,方便货运行业纳税人代开发票。

根据现行增值税发票管理制度,大多数小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票,只能向注册地税务机关申请代开。

作为道路运输的主体,社会个体车辆大多是小规模纳税人,其运营灵活、流动性强,跨区域运输较为普遍。在异地开展运输业务时,如果不能及时开具发票,很容易影响其经营。

鉴于上述情况,国家税务总局积极研究制定了《货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票管理办法》(以下简称《办法》),方便纳税人开具发票。

《办法》主要规定:

一是明确适用主体为在中国境内提供道路、河流货物运输的小规模纳税人,并具有相关运输资质,已纳入税收管理。

二是明确纳税人可以在税务登记、货物出境、货物到达或者运输业务承包的任何地方向国家税务机关申请开具增值税专用发票。

三是明确纳税人代开专用发票时,应向开具单位全额缴纳增值税;以后出现填写错误、暂停服务、补贴等情况时,注销、冲抵红字、重新开张、退税等事项,也应由原开具单位办理。

四是明确税务主管部门要加强对代开增值税专用发票的数据监控和分析。

五是明确了纳税人代开增值税专用发票时,主管税务机关的信息、纳税申报、纳税期限、税收征管职能等需要提交的事项。

(附)《货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票申请管理办法》

***条为进一步优化纳税服务,简化纳税手续,方便货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票,根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则,制定本办法。

第二条增值税纳税人(以下简称纳税人)同时具备下列条件的,适用本办法:

(1) 在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供公路、河运货物运输服务,办理工商登记和税务登记。

(2) 提供公路货运服务的,应当取得《中华人民共和国公路运输营业执照》、《中华人民共和国公路运输许可证》;提供内河货运服务的,应当取得《中华人民共和国水路运输营业执照》中华人民共和国水运许可证。

(3) 主管税务登记的税务机关(以下简称主管税务机关)实行增值税小规模纳税人管理。

第三条纳税人在中国境内提供公路、内河货物运输服务,需要开具增值税专用发票的,可以向国家税务机关(以下简称开具单位)申请在税务登记地的任何地方开具增值税专用发票,货物起始地、货物到达地或运输业务签约地(包括互联网物流平台所在地)。

第四条纳税人应当将其经营资格和机动车船营运情况报主管税务机关备案。

第五条纳税人在完成上述备案后,可以向开具单位申请开具增值税专用发票,并向开具单位提供下列资料:

(1) 货物运输业开具增值税纳税专用发票申报表(以下简称“申报表”,见附件)。

(2) 具有统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证、组织机构代码证)复印件。

(3) 身份证和经办人复印件。

第六条纳税人代表纳税人申请开具增值税专用发票,应当按照机动车号牌或者船舶登记号分别填写申报表,挂车应当分别填写申报表。申报表中填写的运输工具信息必须与主管税务机关备案的信息一致。

第七条纳税人代开增值税专用发票,应当对所提交材料的真实性、合法性负责。

第八条发证单位应当检查纳税人提交材料的完整性和一致性。数据不符合要求的,通知纳税人补正一次;数据符合要求的,按规定代纳税人开具增值税专用发票。

第九条纳税人代开增值税专用发票的,应当按照代开增值税专用发票载明的税额,向开证单位全额缴纳增值税。

第十条纳税人代开增值税专用发票后,如遇暂停服务、津贴、错开发票等情况,需作废增值税专用发票,开具红字增值税专用发票,重新开具增值税专用发票,办理退税等事宜,原发证单位应当按照现行规定予以受理。

第十一条纳税人在税务登记机关以外的地方申请开具增值税专用发票的,主管税务机关的税务机关不予变更。

第十二条纳税人应当按照主管税务机关核定的纳税期限,定期计算应缴纳的增值税税额,抵减代开增值税专用发票的纳税人缴纳的增值税,并向主管税务机关申报缴纳增值税。

第十三条纳税人代开增值税专用发票对应的销售额,应当计入纳税人的月(季、年)销售额,作为主管税务机关对纳税人实施税收管理的标准和依据。

第十四条新的增值税发票管理系统应当定期将纳税人的发票开具、异地纳税等数据和信息整理报送主管税务机关。主管税务机关应当加强数据对比分析,纳税人申请的增值税专用发票金额明显超过其实际运力的,主管税务机关可以暂停在非税务登记地开具增值税专用发票,并及时约谈纳税人。经约谈消除疑问的,纳税人可以继续在非税务登记地申请开具增值税专用发票。

第十五条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务总局可以根据本办法制定具体实施办法。

第十六条本办法未尽事宜,按照现行增值税专用发票使用规定和代表税务机关开具增值税专用发票的有关规定执行。

第十七条本办法自2018年1月1日起施行。《国家税务总局关于开展营业税改征增值税试点有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第39号)***条***款和附件一同时废止。回搜狐看看